不少會(huì)計(jì)新人，甚至是做了幾年會(huì)計(jì)的人，都講不清楚固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是多少，你問(wèn)她公司的標(biāo)準(zhǔn)，他可能告訴你是2000元以上，你再問(wèn)她，我買一臺(tái)打印機(jī)1800元，是不是就可以不做固定資產(chǎn)了？他又說(shuō)，這個(gè)要做固定資產(chǎn)報(bào)，我買一臺(tái)空調(diào)1900塊，是不是可以作為費(fèi)用報(bào)？他也說(shuō)不可以，要做固定資產(chǎn)報(bào)賬。
你再問(wèn)下他，這2000元的標(biāo)準(zhǔn)到底是不是標(biāo)準(zhǔn)？怎么來(lái)的？他就可能說(shuō)不清楚了。
其實(shí)，這個(gè)問(wèn)題，最根本的癥結(jié)在哪里呢？我在之前的視頻里講過(guò)會(huì)計(jì)的一個(gè)大誤區(qū)，就是做賬的時(shí)候，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，與稅收規(guī)則的要求混淆。
我們一定要明確，做賬的依據(jù)就是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不是稅收規(guī)則。接下來(lái)，我們來(lái)看一下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的定義：
可以看到，這兩個(gè)規(guī)定里，對(duì)于固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)都沒(méi)有金額上的限制，強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)使用壽命和持有目的，使用壽命上要超過(guò)1年或1個(gè)會(huì)計(jì)年度，持有的目的則是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并不是為了出售。
所以在準(zhǔn)則上，根本就沒(méi)有固定資產(chǎn)的金額限制，那是不是說(shuō)使用壽命超過(guò)一年的都要作為固定資產(chǎn)核算呢？
比如公司買了5個(gè)U盤(pán)，每個(gè)價(jià)值100元，用于拷貝經(jīng)營(yíng)資料使用，這些U盤(pán)的使用壽命都是超過(guò)1年的，如果把他們也作為固定資產(chǎn)核算入賬，計(jì)提折舊，那么勢(shì)必會(huì)給會(huì)計(jì)核算增加工作量。
如果是所有使用壽命超過(guò)1年、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持有的都作為固定資產(chǎn)入賬，那工作量增加就不是5個(gè)U盤(pán)這么多了，從公司的成本效益上考慮，也不劃算。
所以，公司在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求上，出于成本效益考慮的，制定一個(gè)合理的金額標(biāo)準(zhǔn)，是完全可行的，沒(méi)有超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，就作為當(dāng)期費(fèi)用入賬，超過(guò)了就作為固定資產(chǎn)入賬，簡(jiǎn)單有效。
那么這個(gè)合理的金額標(biāo)準(zhǔn)是多少呢？會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有規(guī)定，企業(yè)需要根據(jù)自己的情況來(lái)制定，但是要符合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)。
那具體多少算符合呢？你如果定500萬(wàn)作為固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)，那就明顯不合理，也不能真實(shí)反映了，我相信沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)說(shuō)我的資產(chǎn)里面500萬(wàn)以下的都是一些小玩意，500萬(wàn)以上才有資格做固定資產(chǎn)。
既然沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，那么為什么很多會(huì)計(jì)人員脫口而出5000元，甚至上面說(shuō)到的500萬(wàn)元呢？這個(gè)金額又是哪里來(lái)的？
這個(gè)金額其實(shí)就是稅收優(yōu)惠政策里來(lái)的。
先說(shuō)5000元的出處，是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》里規(guī)定，從2014年1月1日期，對(duì)不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，公司可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在所得稅前扣除，不用分年度去計(jì)提折舊了。
以前在財(cái)務(wù)賬上，固定資產(chǎn)是要分年度計(jì)提折舊，折舊計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，假如5000元的固定資產(chǎn)，分5年計(jì)提折舊，那么每年要做的分錄是：
買入時(shí)（不考慮稅費(fèi)）：
借：固定資產(chǎn) 5000
貸：銀行存款 5000
每年計(jì)提折舊時(shí)：
借：管理費(fèi)用 1000
貸：累計(jì)折舊 1000
那現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策出來(lái)后，說(shuō)可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，我們一些會(huì)計(jì)人員就開(kāi)始按照稅法去做賬了，怎么做呢？
稅法不是說(shuō)一次性計(jì)入成本費(fèi)用嘛，那我買入的時(shí)候，也不入固定資產(chǎn)了，直接計(jì)入成本費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 50000
貸：銀行存款 5000
按照這個(gè)做賬思路，只有超過(guò)5000元的，才會(huì)入賬到固定資產(chǎn)，所以會(huì)計(jì)才會(huì)說(shuō)超過(guò)5000元才是固定資產(chǎn)。
這么做對(duì)不對(duì)呢？如果企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，5000元的標(biāo)準(zhǔn)是可以合理、真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，那么這么做也沒(méi)問(wèn)題，因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金額沒(méi)規(guī)定。但是如果僅是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策說(shuō)5000元以內(nèi)可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用，在所得稅前扣除，就將所有未超過(guò)5000元的資產(chǎn)，都直接入賬為費(fèi)用，這就不合理了。
5000元還是一個(gè)比較好接受的數(shù)字，所以當(dāng)時(shí)不少會(huì)計(jì)人員就這么干了，公司可能也沒(méi)覺(jué)得有多大問(wèn)題。
但是在2018年時(shí)，為了減稅降費(fèi)，稅收優(yōu)惠政策又提高了標(biāo)準(zhǔn)，單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)的設(shè)備、器具類固定資產(chǎn)，可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在所得稅前扣除。
這個(gè)時(shí)候，這些會(huì)計(jì)就想到那就將設(shè)備、器具的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高到500萬(wàn)元。
這就是5000元和500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源所在。
我們想一下，如果500萬(wàn)以下，你都作為費(fèi)用，那么在財(cái)務(wù)賬里面，是沒(méi)有500萬(wàn)以下的固定資產(chǎn)明細(xì)帳的，公司平時(shí)的盤(pán)點(diǎn)工作怎么做呢？500萬(wàn)以下的設(shè)備怎么做實(shí)務(wù)管理呢？那就只能靠業(yè)務(wù)部門自己的臺(tái)賬了，我們知道，一般盤(pán)點(diǎn)時(shí)，是要做兩次核對(duì)，一次是賬賬核對(duì)一致，一次是賬實(shí)一致，第一次賬賬核對(duì)一致，是指的財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)管理部門的臺(tái)賬要核對(duì)一致，第二次賬實(shí)一致，是指實(shí)務(wù)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果要與業(yè)務(wù)管理部門的臺(tái)賬一致，通過(guò)這兩次核對(duì)，就能明確差異原因所在。
以500萬(wàn)作為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，也就是財(cái)務(wù)賬上其實(shí)是沒(méi)有500萬(wàn)以下的設(shè)備資產(chǎn)臺(tái)賬的，也就無(wú)從進(jìn)行賬賬核對(duì)了，只能是由業(yè)務(wù)管理部門自己說(shuō)了算，這在管理上就少一個(gè)牽制作用，財(cái)務(wù)也無(wú)法履行監(jiān)督的職能。
正確的做法是什么呢？
企業(yè)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況，制定固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，且一貫執(zhí)行。稅收優(yōu)惠政策是稅收上的事情，可以在報(bào)稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
我們一定要清楚，會(huì)計(jì)做賬的依據(jù)從來(lái)都是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不是稅收規(guī)則。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有明確規(guī)定，按稅收規(guī)則作為入賬規(guī)則，不會(huì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的原則時(shí)，是可以按稅收規(guī)則來(lái)入賬，因?yàn)檫@樣可以減少稅收調(diào)整，但是絕對(duì)不要唯稅收規(guī)則論會(huì)計(jì)入賬。
最后，稅收上也并不是完全按照會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)算繳稅多少的，你沒(méi)看到每年匯算清繳時(shí)，并不是直接按照利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額算所得稅，它是有很多調(diào)整的，調(diào)整完之后才是應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額才是所得稅上的交稅依據(jù)，會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額并不是。
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅收政策是稅收政策，千萬(wàn)不要搞混了。
